Пятиуровневая система нормативного регулирования аудита является основой для проведения аудиторских проверок и контроля качества работы аудиторов. Система состоит из пяти уровней, каждый из которых выполняет свои функции и регулирует определенные аспекты аудиторской деятельности.
В следующих разделах статьи будут рассмотрены каждый уровень системы подробнее. Вы узнаете, какие нормативные акты регулируют работу аудиторов на каждом уровне, какие правила и стандарты необходимо соблюдать при проведении аудиторских проверок, а также какие организации ответственны за контроль и надзор за аудиторской деятельностью. Не пропустите полезную информацию, которая поможет лучше понять и оценить работу аудиторов и значимость аудиторских проверок для бизнеса и общества в целом.
Уровень 1: Международные стандарты аудита
Международные стандарты аудита (МСА) являются основой для проведения аудита по всему миру. Они разработаны Международной федерацией экономических ассоциаций (IFAC) и используются аудиторами во многих странах, включая Россию.
МСА представляют собой набор правил, принципов и процедур, которые аудиторы должны соблюдать при выполнении своих обязанностей. Они определяют, каким образом аудитор должен планировать, выполнять и документировать свою работу.
Стандарты содержат требования к квалификации и независимости аудиторов, а также устанавливают принципы, которые должны быть соблюдены при аудите. Например, МСА требуют, чтобы аудиторы собирали достаточную и надежную информацию, чтобы оценить финансовую отчетность предприятия на достоверность.
МСА состоят из трех основных разделов:
1. Общие принципы и ответственность аудитора
Этот раздел содержит основные принципы, которыми должен руководствоваться аудитор при выполнении своей работы. В нем указаны цели и задачи аудита, а также требования к компетентности и качеству работы аудитора.
2. Собственно стандарты аудита
Этот раздел содержит отдельные стандарты, которые определяют конкретные требования к проведению аудита. Например, здесь указаны стандарты по планированию аудита, оценке рисков и проверке внутреннего контроля.
3. Дополнительные указания и руководства
Этот раздел содержит дополнительные материалы, которые помогают аудиторам понять и применять стандарты. Например, здесь могут быть примеры аудиторских процедур, образцы отчетов и объяснения сложных концепций.
Новая структура документов ИНТОСАИ (#43)
Уровень 2: Национальные стандарты аудита
На втором уровне пятиуровневой системы нормативного регулирования аудита находятся национальные стандарты аудита. Они являются основным инструментом для проведения аудиторской деятельности на территории определенной страны. Национальные стандарты аудита разрабатываются национальными аудиторскими организациями или аудиторскими комитетами, которые отвечают за нормативное регулирование аудиторской деятельности в своей стране.
На практике национальные стандарты аудита представляют собой документы, которые устанавливают основные принципы и методологию проведения аудиторских проверок. Они определяют требования к квалификации аудиторов, контролю качества проводимых аудиторских работ, а также предоставляют руководство по проведению аудиторских процедур и подготовке аудиторских отчетов.
Национальные стандарты аудита обеспечивают единообразие и стандартизацию аудиторской деятельности внутри каждой страны. Они помогают аудиторам и аудиторским фирмам соблюдать профессиональные стандарты и гарантируют надежность и объективность результатов проведенных аудитов.
Примеры национальных стандартов аудита
В разных странах существует ряд национальных стандартов аудита, которые регулируют аудиторскую деятельность на местном уровне. Вот некоторые примеры национальных стандартов:
- В США действуют национальные стандарты аудита, разработанные Американской палатой аудиторов общественности (Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB).
- В Великобритании используются стандарты аудита, разработанные Аудиторским институтом Великобритании (Institute of Chartered Accountants in England and Wales, ICAEW).
- В Германии применяются национальные стандарты аудита, разработанные Федеральной палатой аудиторов (Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht, BaFin).
Эти и другие национальные стандарты аудита обеспечивают консистентность и согласованность в аудиторской практике каждой страны и помогают повысить доверие к результатам аудиторских проверок.
Уровень 3: Нормативные акты федерального органа исполнительной власти
Уровень 3 в пятиуровневой системе нормативного регулирования аудита включает в себя нормативные акты федерального органа исполнительной власти, которые относятся к аудиторской деятельности. Эти акты разрабатываются и принимаются руководителями федеральных органов исполнительной власти и определяют требования и правила, которым должны следовать аудиторы при выполнении своих профессиональных обязанностей.
Федеральные органы исполнительной власти, занимающиеся регулированием аудиторской деятельности, в России включают Министерство финансов, Федеральную службу по финансовому рынку (ФСФР), а также Центральный банк Российской Федерации (ЦБРФ). Эти органы разрабатывают нормативные акты, которые регулируют различные аспекты аудита, такие как процедуры аудиторской проверки, требования к профессиональной компетентности аудиторов, отчетность аудиторов и т. д.
Одним из основных нормативных актов на уровне 3 является Положение о проведении аудиторской проверки, которое разрабатывается Министерством финансов Российской Федерации. В этом акте устанавливаются общие принципы проведения аудиторской проверки, требования к аудиторским организациям и аудиторам, а также порядок представления отчетности по результатам аудиторской проверки.
На уровне 3 также разрабатываются другие нормативные акты, которые уточняют и дополняют положения Положения о проведении аудиторской проверки. Например, Федеральная служба по финансовому рынку может устанавливать требования к аудиторской отчетности, а Центральный банк Российской Федерации может определять требования к аудиторскому контролю банковской системы.
Уровень 4: Внутрифирменные нормы и процедуры
На уровне 4 пятиуровневой системы нормативного регулирования аудита находятся внутрифирменные нормы и процедуры, которые разрабатываются аудиторскими фирмами и предназначены для обеспечения высокого качества аудиторской работы. Эти нормы и процедуры включают в себя внутренние положения и правила, следование которым является обязательным для всех сотрудников аудиторской фирмы.
Внутрифирменные нормы и процедуры регулируют различные аспекты аудиторской работы, такие как организационная структура фирмы, процедуры аудита, принципы этического поведения аудиторов, требования к профессиональной компетенции и качеству выполнения аудиторского задания.
Примеры внутрифирменных норм и процедур
- Политика качества: аудиторская фирма разрабатывает политику, которая определяет ее стратегические цели в области качества аудиторской работы. Эта политика содержит общие принципы и подходы, которые должны соблюдаться при выполнении аудиторских заданий.
- Система контроля качества: аудиторская фирма создает систему контроля качества, включающую в себя процедуры и механизмы, предназначенные для обеспечения высокого уровня качества аудиторской работы. Эта система включает в себя оценку работы аудиторов, проверку соответствия выполненных аудиторских заданий стандартам и регулирующим требованиям.
- Процедуры аудита: аудиторская фирма разрабатывает процедуры, которые определяют последовательность и методы проведения аудиторского процесса. В этих процедурах устанавливаются требования к сбору и анализу аудиторской информации, выполнению аудиторских проверок и подготовке аудиторских отчетов.
- Этические стандарты: аудиторская фирма устанавливает этические стандарты, которые обязательны к соблюдению всеми сотрудниками. Эти стандарты определяют требования к независимости аудитора, конфиденциальности информации, предотвращению конфликтов интересов и добросовестности выполнения аудиторских заданий.
Внутрифирменные нормы и процедуры являются важной частью системы нормативного регулирования аудита, поскольку обеспечивают соблюдение высоких стандартов качества и этики в аудиторской работе. Эти нормы и процедуры помогают создать надежную основу для проведения аудиторской деятельности и повышения доверия к результатам аудита.
Уровень 5: Профессиональные общества и ассоциации
Пятиуровневая система нормативного регулирования аудита предусматривает существование пятого уровня, который включает в себя профессиональные общества и ассоциации.
Профессиональные общества и ассоциации – это некоммерческие организации, объединяющие аудиторов и специалистов в области аудита, которые работают в различных организациях и профессиональных учреждениях. Они играют важную роль в регулировании аудиторской деятельности и поддержке профессионального развития аудиторов.
Роли и функции профессиональных обществ и ассоциаций
Профессиональные общества и ассоциации выполняют следующие роли и функции в системе нормативного регулирования аудита:
- Разработка и установление стандартов профессионального поведения и этических норм для аудиторов. Эти стандарты помогают обеспечить высокое качество аудиторской работы и поддерживают доверие общественности к профессии аудитора.
- Сертификация и лицензирование аудиторов. Профессиональные общества и ассоциации проводят процедуры сертификации и лицензирования, чтобы установить требования к квалификации и компетенции аудиторов.
- Обучение и подготовка аудиторов. Они предоставляют образовательные программы, тренинги и семинары для поддержки профессионального развития аудиторов и повышения их навыков и знаний.
- Проведение мониторинга и проверок аудиторских организаций. Профессиональные общества и ассоциации контролируют и мониторят работу аудиторских организаций, чтобы обеспечить их соответствие нормам и стандартам.
- Представление интересов профессии. Они защищают интересы аудиторов и профессии в целом, представляя их в различных органах, комитетах и группах по вопросам аудита и финансовой отчетности.
Примеры профессиональных обществ и ассоциаций
Примеры профессиональных обществ и ассоциаций в области аудита включают следующие организации:
| Организация | Страна |
|---|---|
| Американский институт бухгалтеров-аудиторов (AICPA) | США |
| Международная федерация бухгалтеров (IFAC) | Международная организация |
| Ассоциация чартерных бухгалтеров (ACCA) | Великобритания |
| Ассоциация регистрационных аудиторов (ACRA) | Россия |
Эти организации имеют широкий влияние в отрасли аудита и играют важную роль в разработке стандартов и руководств, а также в поддержке развития аудиторов.
