Международный профессиональный стандарт внутреннего аудита состоит из нескольких частей, которые определяют основы и принципы, руководство и ресурсы, а также выполнение задач внутреннего аудита.
В первой части стандарта рассматриваются основы и принципы внутреннего аудита, которые помогают охранять интересы организации, обеспечивать надлежащее использование ресурсов и соблюдение правил и политик. Вторая часть стандарта дает руководство по выполнению внутреннего аудита, включая планирование, осуществление и отчётность. Наконец, третья часть стандарта предоставляет ресурсы и информацию, чтобы аудиторы могли успешно выполнять свои задачи.
Если вы хотите узнать больше о международном профессиональном стандарте внутреннего аудита и его значимости для организаций, продолжайте чтение этой статьи.
Общие положения по международному профессиональному стандарту внутреннего аудита
Международный профессиональный стандарт внутреннего аудита (МПСВА) является основой для проведения эффективного и этичного внутреннего аудита. Он разработан и поддерживается Международным институтом внутренних аудиторов (IIA) и представляет собой набор правил и рекомендаций, которые должны соблюдаться аудиторами при выполнении своих профессиональных обязанностей.
МПСВА состоит из четырех частей:
- Атрибуты внутреннего аудита. Данная часть определяет основные характеристики, которыми должен обладать внутренний аудитор для выполнения своих обязанностей в соответствии с высокими стандартами профессионализма.
- Оценка и управление рисками. В этой части стандарта рассматриваются методы оценки и управления рисками, которые должны быть применены аудиторами для эффективного анализа и предотвращения возможных проблем.
- Выполнение аудиторских процедур. Внутренний аудитор должен иметь навыки и знания, необходимые для проведения аудиторских процедур в соответствии с МПСВА. В этой части стандарта описываются методы и инструменты, которые должны быть применены в процессе выполнения аудиторской работы.
- Отчетность и мониторинг. Последняя часть МПСВА определяет требования к отчетности аудиторов, а также описывает процесс мониторинга выполнения стандарта и обеспечение его соблюдения.
Все части МПСВА взаимосвязаны и взаимозависимы, что способствует эффективности внутреннего аудита. Каждая часть определяет не только требования и рекомендации, но и объясняет их цель и значение.
Фрагмент онлайн-курса CIA часть 1 «Основы внутреннего аудита»
Цель и область применения стандарта
Международный профессиональный стандарт внутреннего аудита (МСФОВА) является международно признанным набором принципов и правил, которые определяют необходимые качества, компетенции и обязанности внутреннего аудитора. Целью стандарта является обеспечение эффективности внутреннего аудита и создание основы для единообразия и признания практической деятельности внутреннего аудита в международном контексте.
Стандарт определяет область применения для внутреннего аудита, что включает: оценку и контроль рисков, проверку эффективности и эффективности операций, а также проверку соответствия законодательству и регулированию. Внутренний аудитор должен руководствоваться стандартом при выполнении своих обязанностей и при установлении собственных процедур и практик, достаточных для достижения целей организации.
Оценка и контроль рисков
Одним из основных аспектов внутреннего аудита является оценка и контроль рисков. Внутренний аудитор должен помочь организации и ее руководству определить и оценить риски, сопутствующие ее деятельности, и разработать меры по снижению и контролю этих рисков. Оценка рисков включает идентификацию потенциальных угроз, оценку вероятности и возможных последствий этих угроз, а также разработку стратегий по их управлению.
Проверка эффективности и эффективности операций
Внутренний аудитор должен проверить эффективность и эффективность операций организации. Это означает, что аудитор должен оценить, насколько хорошо организация достигает своих целей и выполняет свои функции. Проверка эффективности включает в себя оценку использования ресурсов, соответствие стандартам эффективности и результативности, а также оценку эффективности внутренних процессов и процедур.
Проверка соответствия законодательству и регулированию
Внутренний аудитор должен также проверять соответствие организации законодательству и регулированию. Это означает, что аудитор должен удостовериться, что организация соблюдает все применимые законы, нормативные акты и внутренние положения. Проверка соответствия законодательству и регулированию также включает оценку эффективности системы внутреннего контроля и соответствия политикам и процедурам.
Основные принципы стандарта
Международный профессиональный стандарт внутреннего аудита устанавливает набор принципов, которые внутренние аудиторы должны соблюдать при выполнении своих обязанностей. Эти принципы являются основой для обеспечения качества, надежности и эффективности процесса внутреннего аудита.
1. Цель направлена на добавление ценности.
Основная цель внутреннего аудита заключается в том, чтобы добавить ценность и помочь организации в достижении ее целей. Внутренние аудиторы должны стремиться предоставить объективную и независимую информацию, которая поможет улучшить управление и процессы в организации.
2. Независимость и объективность.
Внутренние аудиторы должны обладать независимостью и объективностью в своей работе. Это означает, что они должны быть свободны от влияния и контроля органов управления и полностью преданы интересам организации.
3. Профессиональная компетентность.
Внутренние аудиторы должны обладать высокой профессиональной компетентностью, чтобы выполнять свои обязанности с качеством и эффективностью. Это означает, что они должны иметь необходимые знания, навыки и опыт, чтобы анализировать сложные ситуации и предоставлять релевантную информацию и рекомендации.
4. Управление рисками и контроль.
Внутренний аудит должен помогать организации в управлении рисками и контроле. Внутренние аудиторы должны оценивать эффективность систем управления рисками и контролем организации, а также предлагать рекомендации по их улучшению.
5. Конфиденциальность и консультативный подход.
Внутренние аудиторы должны соблюдать принцип конфиденциальности, чтобы защищать информацию, полученную в процессе работы, и уважать право на конфиденциальность сторонних лиц. Они также должны использовать консультативный подход, предоставлять рекомендации и помогать организации улучшить свои процессы.
Компетентность и независимость внутренних аудиторов
Компетентность и независимость являются ключевыми качествами, которыми должны обладать внутренние аудиторы. Эти факторы играют важную роль в обеспечении эффективности и надежности внутреннего аудита.
Компетентность внутренних аудиторов подразумевает их способность выполнять свои обязанности с высоким профессионализмом и знанием. Для обеспечения компетентности аудиторов, международный профессиональный стандарт внутреннего аудита устанавливает требования в отношении образования, опыта и непрерывного обучения. Он также подразумевает, что аудиторы должны иметь необходимые навыки и знания в области внутреннего аудита, финансов, менеджмента и других смежных областей. Компетентность аудиторов является основным моментом для обеспечения качества и надежности проводимых аудиторских процедур и разрабатываемых рекомендаций.
Однако, компетентность внутренних аудиторов не означает, что они должны быть экспертами во всех областях. Вместо этого, они должны обладать достаточным уровнем знаний и навыков, чтобы эффективно понять и оценить деятельность и риски организации. Если внутренние аудиторы сталкиваются с областями, в которых они не имеют достаточной компетентности, они должны обратиться за помощью или пригласить экспертов с соответствующей экспертизой. Это обеспечит адекватность и надежность аудиторских процедур и результатов, а также уменьшит возможные ошибки и искажения в докладах и рекомендациях.
Компетентность внутренних аудиторов
Одним из ключевых аспектов успешной работы внутреннего аудита является компетентность профессионалов, занимающихся этим видом деятельности. Компетентность внутренних аудиторов — это их способность выполнять свои обязанности эффективно и качественно, основываясь на знаниях, навыках и опыте.
Согласно международному профессиональному стандарту внутреннего аудита (МСВА), компетентность внутренних аудиторов состоит из нескольких аспектов:
1. Образование и профессиональное развитие
Внутренние аудиторы должны иметь соответствующее образование и проходить постоянное профессиональное развитие. Образование может включать в себя академическую базу в области учета, финансов, аудита и других связанных дисциплин. Кроме того, аудиторы должны постоянно совершенствовать свои навыки и знания, принимая участие в семинарах, тренингах и профессиональных программ.
2. Профессиональный опыт
Для эффективного выполнения своих обязанностей внутренние аудиторы должны иметь достаточный профессиональный опыт в области аудита и управления рисками. Опыт позволяет аудиторам лучше понять бизнес-процессы и выявить потенциальные риски и проблемы.
3. Знание и применение стандартов и методологий
Внутренние аудиторы должны обладать хорошим знанием международных стандартов внутреннего аудита и методологий, а также уметь их применять на практике. Знание стандартов и методологий позволяет аудиторам совершенствовать свою работу и обеспечивать соответствие выполненных аудиторских процедур требованиям и ожиданиям.
4. Коммуникационные и межличностные навыки
Успешный внутренний аудит требует хороших коммуникационных и межличностных навыков. Аудиторы должны быть способными эффективно общаться с различными заинтересованными сторонами и устанавливать доверительные отношения. Кроме того, аудиторы должны уметь слушать и аргументировать свои выводы и рекомендации.
5. Понимание бизнес-процессов и рисков
Внутренние аудиторы должны иметь понимание основных бизнес-процессов и рисков, связанных с деятельностью организации. Это позволяет им более эффективно планировать и проводить аудиторские проверки, а также выявлять и предлагать меры по улучшению систем управления и контроля.
Компетентность внутренних аудиторов является важным фактором для достижения целей внутреннего аудита и поддержания доверия к процессу проверки и контроля в организации. Постоянное развитие и совершенствование компетенции аудиторов является необходимым условием для эффективного функционирования внутреннего аудита.
Независимость внутренних аудиторов
Независимость внутренних аудиторов является одной из важных составляющих профессиональной деятельности аудиторов. Это качество позволяет аудиторам выполнять свои задачи объективно, независимо и беспристрастно. Внутренние аудиторы имеют особую роль в оценке и ревизии деятельности компании, их независимость обеспечивает достоверность результатов аудита и увеличивает доверие к информации, полученной в результате аудиторской проверки.
Зачем нужна независимость внутренних аудиторов?
Независимость внутренних аудиторов обеспечивает следующие преимущества:
- Объективность: Независимость аудиторов позволяет им действовать без пристрастия и предвзятости, что позволяет получать объективные результаты аудита.
- Повышение качества аудиторской работы: Независимость позволяет аудиторам действовать в соответствии с принципами профессионального стандарта, не подверженными внешнему влиянию.
- Доверие к информации: Независимость аудиторов увеличивает доверие к информации, полученной в результате аудита, как со стороны руководства компании, так и со стороны сторонних пользователей, таких как инвесторы или регулирующие органы.
Как обеспечивается независимость внутренних аудиторов?
Обеспечение независимости внутренних аудиторов осуществляется с помощью следующих методов:
- Организационная независимость: Внутренние аудиторы должны быть организационно независимы от объектов аудита, которые они проверяют. Это означает, что аудиторы не должны подчиняться иерархической структуре организации, чтобы их решения и выводы не зависели от влияния руководства или других заинтересованных сторон.
- Функциональная независимость: Внутренние аудиторы должны иметь возможность свободно выполнять свои функции без каких-либо ограничений или вмешательства. Например, они должны иметь доступ к необходимой информации и ресурсам, а также право коммуницировать с руководством и другими заинтересованными сторонами без препятствий.
- Профессиональная независимость: Внутренние аудиторы должны соблюдать принципы профессионального стандарта и стандартов этики аудиторов, чтобы убедиться, что их решения и действия основаны на объективной оценке и представляют интересы компании в целом, а не отдельных заинтересованных сторон.
Стандарты внутреннего аудита
Внутренний аудит является неотъемлемой частью эффективной системы управления предприятием. Он выполняет важную роль в обеспечении соответствия организации требованиям, нормам и стандартам. Для выполнения своих задач внутренний аудит оперирует стандартами, которые определяют правила и методы его работы.
Международный профессиональный стандарт внутреннего аудита включает следующие части:
Часть 1: Кодекс этики внутреннего аудита
Кодекс этики внутреннего аудита определяет основные принципы, нормы и правила поведения для аудиторов. Он ориентирует нас на выполнение своих обязанностей с высокой степенью профессионализма, независимости, конфиденциальности и объективности. Кодекс этики является основным руководством внутренних аудиторов и помогает им принимать этически правильные решения в различных ситуациях.
Часть 2: Общие принципы и основные положения
Эта часть стандарта определяет общие принципы работы внутреннего аудита. Она включает такие аспекты, как независимость, объективность, компетентность, осмотрительность, аккуратность и доверие. Принципы работы внутреннего аудита помогают обеспечить эффективность и надежность проводимых аудиторских проверок и рекомендаций.
Часть 3: Стандарты внутреннего аудита
Стандарты внутреннего аудита определяют методы и процедуры, которые должны быть применены при выполнении аудиторской работы. Они включают такие аспекты, как планирование и организация аудита, сбор и анализ данных, оценка рисков и контрольных мер, формирование заключений и рекомендаций, а также отчетность и мониторинг. Стандарты внутреннего аудита помогают обеспечить систематичность и согласованность работы аудиторов в различных организациях.
Часть 4: Сертификация внутренних аудиторов
Эта часть стандарта определяет требования к сертификации внутренних аудиторов и процедуры проведения сертификационного экзамена. Сертификация внутренних аудиторов подтверждает их профессиональные знания и компетенции в области внутреннего аудита.
Соблюдение стандартов внутреннего аудита является важным условием для качественной работы аудиторов и обеспечения доверия к результатам их работы. Ознакомление с международным профессиональным стандартом внутреннего аудита является необходимым шагом для новичков, которые хотят развиваться в области внутреннего аудита и выполнять свою работу профессионально и эффективно.
Стандарты по выполнению работы
Стандарты по выполнению работы представляют собой основополагающие принципы и руководства, которые Российский совет по внутреннему аудиту (IIA России) предлагает внутренним аудиторам следовать при выполнении своей работы. Эти стандарты разработаны с целью обеспечить эффективность и независимость внутреннего аудита, а также обеспечить достижение ожидаемых результатов.
Основные принципы стандартов по выполнению работы:
- Профессиональное поведение: Аудиторы должны соблюдать высокий уровень профессионализма, деловой этики и заботы об интересах организации, в которой они работают.
- Независимость и объективность: Внутренний аудитор должен быть независимым от проверяемых структур и обеспечивать объективное мнение на основе фактов и анализа.
- Адекватность и достаточность: Работа внутреннего аудитора должна быть адекватной и достаточной для достижения поставленных целей и ожидаемых результатов.
- Профессиональный навык и компетентность: Внутренний аудитор должен обладать необходимыми знаниями, навыками и компетенциями для выполнения своих обязанностей.
Руководства по выполнению работы:
Руководства по выполнению работы представляют собой детальные инструкции и руководства по проведению конкретных аудиторских процедур. Эти руководства могут включать шаблоны, образцы и рекомендации для выполнения конкретных задач во время аудита.
Руководства по выполнению работы разрабатываются на основе стандартов по выполнению работы и позволяют аудиторам более эффективно выполнять свою работу. Они также могут использоваться как инструменты обучения и развития для новых аудиторов, чтобы помочь им в освоении процесса внутреннего аудита и выполнении своих обязанностей согласно установленным стандартам.
