Кодекс этики внутреннего аудита

Содержание

Кодекс этики внутреннего аудита является набором принципов и норм поведения, которые регулируют деятельность внутренних аудиторов организации. Этика внутреннего аудита играет важную роль в создании доверия, поддержании независимости и выполнении задач, связанных с оценкой систем управления, рисков и контроля.

В следующих разделах статьи будут рассмотрены основные принципы этики внутреннего аудита. Будет обсуждаться необходимость соблюдения независимости и конфиденциальности при выполнении аудиторских задач. Также будут рассмотрены вопросы, связанные с профессиональными знаниями и компетенцией внутреннего аудитора, а также его ответственности перед организацией и обществом. Кроме того, будет обсуждено важное понятие этики — объективность и беспристрастность при выполнении аудиторских задач. Кодекс этики внутреннего аудита является неотъемлемой частью профессиональной деятельности аудиторов и имеет цель поддерживать высокие стандарты и заботиться о доверии, которое они пользуются в организации и обществе в целом.

Цель и основные принципы кодекса этики

Кодекс этики внутреннего аудита является набором правил и принципов, которые направлены на обеспечение высоких стандартов профессионального поведения и работы внутренних аудиторов. Целью кодекса этики является налаживание эффективных процедур и практик, которые способствуют честности, независимости, конфиденциальности и эффективности внутреннего аудита.

Основными принципами кодекса этики внутреннего аудита являются:

Честность и объективность: Этические нормы требуют, чтобы внутренние аудиторы вели себя честно и объективно, сохраняя независимость и честность своих оценок и выводов. Им необходимо предоставлять информацию, основанную на объективных фактах и документации, а не наличии личных предпочтений или интересов.
Конфиденциальность: Внутренний аудитор обязан соблюдать конфиденциальность в отношении всех полученных им информации независимо от источника. Это означает, что он не должен разглашать информацию третьим лицам без явного согласия руководства или правовых требований. Соблюдение конфиденциальности помогает поддерживать доверие к внутреннему аудиту и защищает интересы организации.
Профессионализм: Внутренний аудитор должен поддерживать высокий уровень профессионализма, основывая свою работу на знаниях, компетенциях и опыте. Он также должен продолжать свою профессиональную подготовку, чтобы быть в курсе последних тенденций и изменений в области внутреннего аудита.
Независимость: Внутренний аудитор должен быть независимым от любого влияния, которое может повлиять на его способность выполнять свои обязанности непредвзято и объективно. Он не должен принимать подарки, личные привилегии или взятки, которые могут подорвать его независимость или он должен быть готов отказаться от таких оков.
Соблюдение законов и нормативных требований: Внутренний аудитор должен соблюдать все применимые законы, правила и нормы, которые регулируют его работу. Это включает в себя соблюдение норм приватности, защиты персональных данных и других требований, которые могут быть применимы в конкретной области деятельности организации.

Соблюдение этих принципов позволяет внутреннему аудитору выполнять свои обязанности на высоком профессиональном уровне и поддерживать эффективное функционирование внутреннего аудита в организации.

Кодекс этики и служебного поведения. Фрагмент семинара — Елена А. Пономарева

Обязанности и ответственность аудиторов

Аудиторы выполняют важную роль внутри организации, обеспечивая независимую и объективную оценку эффективности контрольных систем и управленческих процессов. Они также помогают предотвратить мошенничество, защищая интересы компании и ее акционеров. В связи с этим, аудиторы имеют определенные обязанности и несут ответственность за свою работу.

Обязанности аудиторов

Основные обязанности аудиторов включают:

Проведение аудиторской проверки: аудиторы должны осуществлять проверку финансовой отчетности и других важных факторов, связанных с операционными и управленческими процессами организации.
Проверка соответствия: аудиторы должны убедиться, что организация соблюдает все применимые законы, нормы и регуляции, а также внутренние политики и процедуры.
Оценка эффективности контрольных систем: аудиторы должны оценить, насколько эффективны контрольные системы организации, и предложить рекомендации по их улучшению.
Предоставление рекомендаций: аудиторы должны дать организации рекомендации по улучшению управления рисками, эффективности процессов и качества финансовой отчетности.
Соблюдение профессиональных стандартов: аудиторы должны работать в соответствии с установленными профессиональными стандартами, которые обеспечивают надлежащее качество и независимость аудиторской работы.

Ответственность аудиторов

Аудиторы несут ответственность за свою работу и несоблюдение профессиональных стандартов может повлечь за собой негативные последствия. Основные виды ответственности аудиторов включают:

Соответствие принципам независимости и объективности: аудиторы должны оставаться независимыми от оцениваемых объектов и обеспечивать объективность в своей работе.
Обеспечение конфиденциальности: аудиторы должны держать в тайне полученную в ходе своей работы информацию, за исключением случаев, предусмотренных законом или профессиональными стандартами.
Отчетность: аудиторы должны предоставлять понятную и объективную информацию о результатах своей работы, включая выявленные проблемы и рекомендации по их устранению.
Принятие ответственности: аудиторы должны принять ответственность за свои действия и решения, основанные на надлежащем профессиональном суждении.

Конфиденциальность и защита информации

Конфиденциальность и защита информации являются одними из основных принципов кодекса этики внутреннего аудита. Они обеспечивают сохранность и неприкосновенность данных, которыми оперирует внутренний аудитор в процессе своей работы.

Конфиденциальность означает, что внутренний аудитор должен обеспечивать сохранение и нераспространение информации, которую он получает в ходе аудита. Он должен использовать эту информацию исключительно в рамках своих профессиональных обязанностей и не разглашать ее третьим лицам без должного разрешения или согласия руководства организации. Важно помнить, что конфиденциальность информации сохраняется даже после увольнения аудитора или завершения его контракта с организацией.

Основные принципы конфиденциальности:

Соблюдение профессиональной тайны;
Ограничение доступа к конфиденциальной информации;
Защита данных от несанкционированного доступа;
Согласование разглашения информации с руководством организации;
Обеспечение сохранности документов и электронных данных.

Защита информации является составной частью конфиденциальности и представляет собой комплекс мер по обеспечению безопасности данных от утраты, сбоя, разрушения или несанкционированного доступа. Внутренний аудитор должен быть внимателен и осторожен при обработке информации, использовать надежные системы паролей и шифрования, а также следить за тем, чтобы информация не попала в руки третьих лиц.

Основные меры по защите информации:

Установка и использование современных систем защиты данных;
Регулярное резервное копирование и архивирование информации;
Ограничение физического доступа к помещениям, где хранится информация;
Соблюдение правил паролей и шифрования;
Обучение сотрудников организации основам кибербезопасности.

Соблюдение принципов конфиденциальности и защиты информации является неотъемлемой частью работы внутреннего аудитора. Эти принципы помогают обеспечить надежность и доверие в отношениях с клиентами, защитить интересы организации и предотвратить утечку конфиденциальной информации, которая может нанести значительный ущерб ее репутации и бизнесу в целом.

Конфликт интересов и препятствия независимости

Внутренний аудит должен осуществляться независимо и объективно, чтобы обеспечить достоверность и полноту информации о финансовых операциях, системах контроля и управлении рисками. Однако, возникающие конфликты интересов и препятствия могут нарушить независимость аудитора и повлиять на достоверность его работы.

Конфликт интересов возникает, когда аудитор оказывается в ситуации, в которой его личные, профессиональные или финансовые интересы могут повлиять на объективность его работы. Например, аудитор может иметь финансовую заинтересованность в результатах аудита, если он владеет акциями компании, которую аудитирует. Это может повлиять на его способность оценить риски и недостатки системы контроля этой компании.

Препятствия независимости, с другой стороны, могут возникнуть из-за внешних факторов, например, давления со стороны руководства компании или клиента на аудитора, чтобы он представил искаженную информацию или пропустил определенные недостатки в системе контроля. Это может быть вызвано страхом потери работы или возможностью повышения гонораров за аудиторские услуги.

Важность преодоления конфликтов интересов и препятствий независимости

Преодоление конфликтов интересов и препятствий независимости является ключевым аспектом этики внутреннего аудита. Без независимости, аудитор не сможет выполнять свою работу в полной мере и не сможет обеспечить достоверность и объективность информации для руководства компании и других заинтересованных сторон.

Для преодоления конфликтов интересов и препятствий независимости аудиторы должны соблюдать ряд мероприятий, направленных на защиту их независимости и объективности. Например, они должны избегать ситуаций, которые могут создать конфликт интересов, и должны отказываться от работы, если они не могут быть независимыми. Кроме того, аудиторы должны сотрудничать с управлением компании, чтобы обеспечить адекватное финансовое и операционное управление и участие в разработке и оценке систем контроля.

Соответствие международным стандартам

Конфликт интересов и препятствия независимости рассматриваются в международных стандартах профессиональной практики внутреннего аудита. Например, Стандарты Института внутренних аудиторов (IIA) содержат многочисленные рекомендации и указания по преодолению конфликтов интересов и обеспечению независимости аудитора.

Соблюдение этих стандартов позволяет аудиторам выполнять свою работу с высоким уровнем этичности и профессионализма, обеспечивая важную роль в обеспечении надлежащего управления и контроля в организациях. Это позволяет компаниям и другим заинтересованным сторонам полагаться на результаты аудита и принимать эффективные управленческие решения на основе надежной и достоверной информации.

Профессиональное поведение и отношения

Внутренний аудит требует от своих специалистов соблюдения высоких стандартов профессионального поведения и установления этических отношений. Кодекс этики внутреннего аудита является руководством для аудиторов и определяет набор правил и принципов, которым они должны следовать в своей работе.

Профессиональное поведение и отношения включают в себя несколько важных аспектов, которые аудиторы должны учитывать при выполнении своих обязанностей:

1. Независимость и объективность

Аудиторы должны поддерживать независимость и объективность в своей работе. Это означает, что они должны быть независимы от контролируемой организации и выполнять свои обязанности без какого-либо влияния или предвзятости. Аудиторы должны исследовать и представлять информацию объективно, основываясь на фактах и доказательствах.

2. Конфиденциальность

Аудиторы обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной информации. Они имеют доступ к значительному объему данных и фактов, которые могут иметь важное значение для организации. Важно, чтобы аудиторы не раскрывали эту информацию третьим сторонам без разрешения руководства организации, если только это не требуется законом или профессиональными нормами.

3. Честность и целостность

Аудиторы должны проявлять высокую честность и целостность в своей работе. Это включает в себя честность в отношениях с коллегами, руководством и клиентами. Они также должны неукоснительно соблюдать правила и нормы профессиональной этики, не допуская сомнительных практик или поведения, которое может подорвать доверие к профессии.

4. Уважение и содействие

Аудиторы должны проявлять уважение и содействие в своих отношениях с коллегами и клиентами. Они должны учитывать потребности и ожидания других людей, проявлять понимание и поддержку, а также сотрудничать в команде для достижения общих целей.

Соблюдение принципов профессионального поведения и установление этических отношений являются необходимыми условиями для эффективного выполнения внутреннего аудита. Аудиторы должны быть готовы придерживаться этих принципов и быть готовыми к принятию мер, если столкнутся с ситуацией, нарушающей эти кодексы.

Соблюдение этических принципов в области финансовых отчетов

Соблюдение этических принципов в области финансовых отчетов является одной из важных составляющих процесса внутреннего аудита. Оно позволяет обеспечить надежность и достоверность представляемой информации, а также подтвердить соответствие деятельности предприятия требованиям законодательства и принципам хорошей корпоративной практики.

Ценность этических принципов в области финансовых отчетов

Соблюдение этических принципов является фундаментальным элементом работы финансовых сотрудников и внутренних аудиторов. Эти принципы в основном направлены на то, чтобы гарантировать, что финансовая информация представлена в полном и точном виде, без каких-либо искажений или манипуляций, которые могут негативно повлиять на принятие решений и доверие сторонних заинтересованных лиц.

Основные принципы этики в области финансовых отчетов

Основные принципы этики, которые должны соблюдаться в области финансовых отчетов, включают:

Интегритет: финансовые сотрудники должны проявлять честность и прямоту в своей работе, неукоснительно соблюдать правила и нормы, способствующие честным и точным финансовым отчетам.
Объективность: финансовые сотрудники должны представлять информацию в объективном виде, не допуская субъективных мнений или предвзятых суждений.
Конфиденциальность: финансовые сотрудники должны обеспечивать конфиденциальность финансовой информации и не разглашать ее третьим лицам без соответствующего разрешения или нарушения закона.
Соблюдение законодательства: финансовые сотрудники должны соблюдать применимые нормы и требования законов и правил, регулирующих финансовую отчетность.
Профессионализм: финансовые сотрудники должны сохранять высокий уровень профессионализма и компетенции в своей работе.

Причины соблюдения этических принципов

Соблюдение этических принципов в области финансовых отчетов имеет ряд важных причин:

Доверие интересующих сторон: правильно подготовленные и точные финансовые отчеты способствуют созданию доверия сторонних заинтересованных лиц, таких как инвесторы, кредиторы и регуляторы.
Предотвращение мошенничества и ошибок: соблюдение этических принципов помогает предотвратить мошенничество и ошибки в финансовых отчетах, что в свою очередь способствует сохранению репутации предприятия.
Соответствие законодательству: соблюдение этических принципов позволяет предотвратить нарушение законодательных норм и требований, что является гарантией для предприятия в случае проверок и аудитов.

Роль внутреннего аудита в соблюдении этических принципов

Внутренний аудит играет важную роль в соблюдении этических принципов в области финансовых отчетов. Он осуществляет проверку и контроль финансовой отчетности, обнаруживает и предотвращает нарушения этических принципов, а также рекомендует меры по усовершенствованию систем и процессов, связанных с финансовой отчетностью.